对《增值税转型革新中央相关部委答记者问》的摘结
字号：大︱中︱小 2009-02-12 16:25:55 集团办公室 点击数：
近日，国务院常务集会批准了财务部、国家税务总局提交的增值税转型革新计划，决定自2009年1月1日起，在全国规模内实施增值税转型革新。财务部和国家税务总局卖力人2008年11月11日就增值税转型革新的有关问题回覆了记者的提问。
问：在目今经济形势下推出增值税转型革新，对坚持我国经济平稳较快生长有什么重大意义 ？
答：增值税转型革新，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国目今生产型增值税制爆发的重复征税因素，降低企业设备投资的税收担负，在维持现行税率稳定的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可制止企业设备购置的重复征税，有利于勉励投资和扩大内需，增进企业技术进步、工业结构调解和经济增长方法的转变。目前，由美国次贷�；⒌慕鹑谖；巡芭分蕖⒀侵蕖⒗∶乐�，全球经济增长泛起明显放缓势头，一些国家甚至泛起经济衰退的迹象，金融�；诙允堤寰帽⒅卮蟮乖擞跋�。在这种形势下，适时推出增值税转型革新，关于增强企业生长后劲，提高我国企业竞争力和抗危害能力，克服国际金融�；晕夜么吹牡乖擞跋炀哂惺种匾淖饔�。据测算，此项革新财务预计将减收凌驾1200亿元，是我国历史上单项税制革新减税力度最大的一次，相信这一政策的出台关于我国经济的连续平稳较快生长会爆发积极的增进作用。
问：增值税转型革新关于完善增值税制度有什么重要意义 ？
答：增值税制的一大优点是能够制止生产专业化历程中的重复征税问题。凭据对外购牢固资产所含税金扣除方法的差别，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型不允许扣除外购牢固资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。收入型允许扣除牢固资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。消费型允许一次性扣除外购牢固资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大大都国家实行的是消费型增值税。
1994年，我国选择接纳生产型增值税，一方面是出于财务收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深生长，推进增值税转型革新的须要性日益突出。
党的十六届三中全会明确提出要适时实施这项革新，“十一五计划”明确在十一五期间完成这一革新。自2004年7月1日起，在东北、中部等部分地区已先后实行了革新试点，试点事情运行顺利，抵达了预期目标。2008年国务院政府事情报告提出，要研究制定全国增值税转型革新计划。十一届全国人大一次集会审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型革新。在这种情况下，国务院决定实施增值税转型革新，规范和完善我国增值税制度，使税收制度越发切合科学生长观的要求，并为最终完善增值税制、完玉成国人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创立条件。
问：增值税转型革新计划的主要内容是什么 ？
答：此次增值税转型革新计划的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率稳定的前提下，允许全国规模内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防泛起税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备规模之外。同时，作为转型革新的配套步伐，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
问：增值税转型革新在东北和中部等局部地区试点的情况如何 ？此次转型革新计划与试点步伐有什么差别 ？
答：凭据国务院的安排，2004年7月1日起，转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行；2007年7月1日起，将试点规模扩大到中部六省26个老工业基地都会的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日，又将试点规模扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地动受灾严重地区。除四川汶川地动受灾严重地区以外，其他试点地区实行的试点步伐的主要内容是：对企业新购入的设备所含进项税额，先抵减欠缴增值税，再在企业本年新增增值税的额度内抵扣，未抵扣完的进项税余额结转下期继续抵扣。
据统计，截至2007年底，东北和中部转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。试点事情运行顺利，有力地推动试点地区经济生长、设备更新和技术革新，也为全面推开增值税转型革新积累了富厚的经验。
与试点步伐相比，此次全国增值税转型革新计划在三个方面作了调解：一是企业新购进设备所含进项税额不再接纳退税步伐，而是接纳规范的抵扣步伐，企业购进设备和原质料一样，按正常步伐直接抵扣其进项税额；二是转型革新在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了包管增值税转型革新对扩大内需的积极效用，转型革新后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。
问：纳入抵扣规模的牢固资产具体指什么 ？衡宇建筑物等不动产能否允许纳入抵扣规模 ？
答：现行增值税征税规模中的牢固资产主要是机械、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型革新后允许抵扣的牢固资产仍然是上述规模。衡宇、建筑物等不动产不可纳入增值税的抵扣规模。
问：此次革新为什么要相应取消进口设备免税政策和外商投资企业购置国产设备增值税退税政策 ？
答：此次革新要取消的进口设备免征增值税政策，主要是指《国务院关于调解进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）和《国务院办公厅转发外经贸等部分关于目今进一步勉励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）划定的增值税免税政策。这些政策是在我国实行生产型增值税的配景下出台的，主要是为了勉励相关工业扩大利用外资、引进外洋先进技术。但在执行中也反应出一些问题，主要有：一是进口免税设备规模较宽，倒运于自主立异、设备国产化和我国装备制造业的振兴；二是内资企业进口设备的免税规模小于外资企业，税负不公。转型革新后，企业购置设备，不管是进口的照旧国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方法替代，原来对进口设备免税的须要性已不复保存，这一政接应予停止执行。
外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的配景下出台的。由于转型革新后，这部分设备一样能获得抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。
问：请问将金属矿和非金属矿挑撰产品的增值税率从13％恢复到17％是出于什么考虑 ？
答：1994年税制革新时，部分矿产品仍实行计划价格和计划挑唆、历史遗留问题较多，经国务院批准，1994年5月起将金属矿、非金属矿挑撰产品的税率由17％调解为13％。这一政策对采掘业的稳定和生长起到了一定的作用，但也泛起一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不切合资源节约、情况�；さ囊�；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税本钱。
转型革新后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣规模，整体税负将有所下降，为公正税负，规范税制，增进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿挑撰产品的增值税税率恢复到17％。
提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会爆发一定转移，在总量上财务并不因此增加或减少收入。
问：此次革新对中小企业的生长有何具体步伐 ？
答：适用转型革新的工具是增值税一般纳税人，革新后这些纳税人的增值税负�；崞毡橄陆�，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是凭据销售额和征收率盘算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税担负不会因转型革新而降低。
现行政谋划定，小规模纳税人按工业和商业两类划分适用6％和4％的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，增进中小企业的生长和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率� ？悸堑较质稻迷硕行」婺Ｄ伤叭嘶煲稻制毡�，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两得魅征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3％。
小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收担负，为中小企业提供一个越发有利的生长情况。别的，财务部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步勉励中小企业的生长。
配景：
国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务集会，决定在全国规模实施增值税转型革新，审议并原则通过《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。
集会指出，经国务院批准，自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型革新试点，取得预期效果。
为扩大海内需求，降低企业设备投资的税收担负，增进企业技术进步、工业结构调解和转变经济增长方法，集会决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型革新。革新的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。经测算，明年实施该项革新将减少当年增值税收入约1200亿元、都会维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
为确保增值税转型革新顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，集会审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》�＜峋龆�，上述草案经进一步修改后，由国务院宣救济行。
2008-11-13